Jesteś pracodawcą niepochodzącym z Norwegii? Posiadasz pracowników, którzy nie są norweskimi rezydentami podatkowymi i wykonują pracę w Norwegii? Poniżej opisujemy, na co należy zwrócić uwagę w takiej sytuacji.

Jako pracodawca zagraniczny zatrudniający pracowników wykonujących pracę w Norwegii masz takie same obowiązki w zakresie raportowania wynagrodzeń i kwestii zatrudnienia pracownika jak pracodawcy norwescy. Oznacza to, że musisz posiadać norweski numer organizacyjny oraz dostęp do elektronicznego logowania. Wielu zagranicznych pracodawców decyduje się na posiadanie przedstawiciela w Norwegii, który pomaga w raportowaniu, rejestracji i innych sprawach formalnych.

Numer organizacyjny

Aby otrzymać norweski numer organizacyjny, Twoja firma musi zarejestrować się w tzw. Enhetsregisteret (Rejestrze Podmiotów), a w większości przypadków także w tzw. Foretaksregisteret (Rejestrze Przedsiębiorstw), poprzez specjalny formularz rejestracyjny. Przed rejestracją firma musi wybrać, jaką formę działalności będzie miała w Norwegii – w przypadku firmy decydującej się na otwarcie oddziału firmy zagranicznej wybór pada na NUF – Norskregistrert utenlandsk foretak.

D – nummer oraz Fødselsnummer

Pracownicy, którzy będą pracować dla Ciebie w Norwegii oraz ci, którzy będą reprezentować norweską firmę lub norweski oddział muszą mieć norweski D-nummer (tymczasowy) lub Fødselsnummer (numer personalny). Z reguły Twoi pracownicy muszą przejść kontrolę tożsamości w urzędzie skarbowym, aby otrzymać D-nummer, tzn. muszą fizycznie stawić się w placówce państwowej. Istnieją jednak pewne wyjątki od tego obowiązku. Jakie są wymagania,aby otrzymać D-nummer? Mianowicie, Twoi pracownicy muszą posiadać prawo do pracy w Norwegii, ważne dokumenty tożsamości oraz umowę o pracę.

Raportowanie

Jako pracodawca zatrudniający pracowników, którzy wykonują pracę w Norwegii musisz, co miesiąc składać raport z informacją o wynagrodzeniu i statusie zatrudnienia każdego z pracowników. Termin na złożenie zawiadomienia upływa 5 dnia kolejnego miesiąca, po którym wysyłasz raport. Wynagrodzenie należy zgłosić w miesiącu, w którym wynagrodzenie jest wypłacane, dotyczy to nawet, jeśli wynagrodzenie zostało zarobione we wcześniejszym miesiącu. Ci, którzy raportują stan zatrudnienia za pośrednictwem Rejestru Zatrudnienia (OAR), zgłaszają wynagrodzenia tylko za pośrednictwem a-melding. W niektórych przypadkach dotyczą ich też inne terminy.

Skattetrekk

Zgodnie z ogólną zasadą, każdy, kto pracuje w Norwegii musi mieć potrącony podatek od wynagrodzenia. To karta podatkowa (Skattekort) danej osoby określa, ile podatku należy odliczyć każdego miesiąca. Karta podatkowa pokazuje również, czy pracownik jest objęty systemem potrącania podatku u źródła od wynagrodzeń (Kildeskatt). Jako pracodawca pobierasz karty podatkowe drogą elektroniczną za pośrednictwem stron internetowych Skatteetaten lub swojego systemu płacowego. Jeśli pracownik nie otrzymał karty podatkowej, należy odliczyć 50 % podatku. Jeśli jako pracodawca uważasz, że dochód pracownika nie powinien podlegać opodatkowaniu w Norwegii na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania – możesz ubiegać się o zwolnienie z odliczenia.

Trygde- oraz arbeidsgiveravgift

Zasadniczo musisz zapłacić podatek pracodawcy (arbeidsgiveravgift) za wszystkie koszty związane z wynagrodzeniem, które podlegają opodatkowaniu w Norwegii zgodnie z norweskim prawem wewnętrznym. Dotyczy to również składek emerytalnych – nawet jak ewentualna umowa podatkowa nie daje Norwegii prawa do opodatkowania dochodu. Jeśli jeden lub więcej Twoich pracowników zostało zwolnionych z członkostwa w norweskim ubezpieczeniu społecznym (o tym decyduje jedynie Skatteetaten), nie musisz płacić podatku pracodawcy za te koszty wynagrodzenia. Pamiętaj, że rodzaj wynagrodzenia (lønnsart) podany w a-melding musi w takich przypadkach być bez naliczonego podatku pracodawcy.

Podatek dla pracowników

Zgodnie z ogólną zasadą, pracownicy w Norwegii podlegają opodatkowaniu od wszystkich dochodów uzyskanych w Norwegii. Jeżeli pracownik przebywa w kraju dłużej niż 183 dni w ciągu ostatnich 12 miesięcy lub 270 dni w ciągu 36 miesięcy podlega również obowiązkowi podatkowemu od dochodu i majątku za granicą. Nazywa się to globalnym zobowiązaniem podatkowym. Zobowiązanie podatkowe wobec Norwegii może być ograniczone umową podatkową zawieraną z krajem zamieszkania pracownika. Wnioski o obniżenie podatku lub zwolnienie z podatku wynikające z umowy podatkowej muszą być składane przez samego pracownika przy składaniu zeznania podatkowego za każdy rok dochodowy. W takich przypadkach pracownik musi również być w stanie udokumentować pobyt zgodnie z umową podatkową w innym kraju. Większość zagranicznych pracowników, którzy są nowi w Norwegii automatycznie przystępuje do dobrowolnego systemu podatkowego zwanego podatkiem u źródła (Kildeskatt), kiedy ubiegają się o kartę podatkową. W tym schemacie podatkowym płacą stały procent podatku, który jako pracodawca potrącasz z wynagrodzenia swoich pracowników. Jeśli pracownicy są objęci systemem potrącania podatku Kildeskatt od pensji, po otrzymaniu wynagrodzenia nie muszą już nic robić ze swoim podatkiem. Nie składają zeznania podatkowego i nie otrzymują rozliczenia podatkowego.

Dodatkowe informacje

Zachęcamy do odwiedzenia stron: www.skatteetaten.no , www.nav.no oraz www.brreg.no , aby uzupełnić wiedzę i przejrzeć artykuły oraz wpisy podejmujące powyższe tematy. Dodatkowe informacje na temat rejestracji oddziału firmy zagranicznej można znaleźć pod linkiem:

https://www.brreg.no/andre-organisasjonsformer/norskregistrert-utenlandsk-foretak-nuf/

Zapraszamy również na konsultacje w tym zakresie – formularze kontaktowe znajdziesz na naszej stronie www lub pisząc bezpośrednio na post@mtagroup.no .

Zespół MTA Group