Planowanie podatkowe – pensja czy dywidenda?

Jeśli posiadasz spółkę akcyjną, masz możliwość zatrudnienia się w swojej firmie lub też pracy za dywidendę (utbytte). Często otrzymujemy pytania o to, co jest bardziej korzystne. Odpowiedź może się różnić w zależności od sytuacji.

W tym artykule przyjrzymy się bliżej różnicom między wynagrodzeniem a dywidendami.

Spójrzmy na kilka przykładów, aby rzucić światło na różnice w podatkach między wynagrodzeniami i dywidendami przy wypłacie z firmy 500 000 NOK brutto.

Podatek od wynagrodzeń

Zakładamy, że jesteś opodatkowany 22% i należysz do klasy podatkowej 1.
Obliczenia będą następujące:

Trinnksatt
Podatek od wynagrodzeń między 174 500 a 245 650 (1,9%)
oraz podatek od wynagrodzeń między 245 650 do 617 500 (4,2%)
(71 150 x 1,9%) + (254 350 x 4,2%) = 12 035 NOK

Trygdeavgift
Podatek od ubezpieczenia społecznego (8,2%) 500 000 x 8,2% = 41 000 NOK

Podatek dochodowy
Każdemu podatnikowi w Norwegii, który pobiera wynagrodzenie w postaci pensji przysługują 2 podstawowe odliczenia: minstefradrag i personfradrag. Odejmując te odliczenia od pensji brutto mamy podstawę do obliczenia podatku dochodowego.

Odpis podatkowy z minstefradrag i personfradrag klasa 1 (100 800 + 56 550)
(500 000 – 157 350) x 22% podatek = 75 383 NOK

Zakładając, że nie masz innych źródeł dochodu, po opłaceniu wszystkich podatków z pensji 500 000 NOK zostaje 371 582 NOK.

Rozpatrujemy przypadek, gdzie jesteś jednocześnie właścicielem swojej firmy, dlatego spójrzmy na koszty firmy:

Firma płaci składki na ubezpieczenie społeczne pracodawcy (arbeidsgiveragvift). Składka wynosi zazwyczaj 14,1% (w zależności od komuny). W przypadku wynagrodzenia w wysokości 500 000 NOK, firma zapłaci 70 500 NOK arbeidsgiveragvift. Należy pamiętać, że składka będzie kosztem dla firmy, zatem obniży podstawę do podatku który wynosi 22%.

Podatek od dywidend

Firma ma podstawę do wypłaty dywidendy w wysokości 500 000 NOK.
Zakładamy, że firma została założona lub kupiona z kapitałem akcyjnym 30 000 NOK. Standardowy odpis od podstawy do dywidendy (skjermingsfradrag) wynosi 0,7% w roku 2019 i jest liczony od kapitału akcyjnego. Podstawa do dywidendy skorygowana o skjermingsfradrag musi zostać przemnożona poprzez faktor wzrostowy, który w roku 2019 wynosi 1,44. Oprocentowanie dywidendy w roku 2019 to 22%.

Wyliczenia
Sjermingsfradrag 0,7% (2019) z 30 000 (kapitał akcyjny) x 0,7% = 210 NOK
Podstawa do dywidendy po odjęciu skjermingsfradrag (500 000 – 210) = 499 790 NOK
Podwyższenie podstawy dywidendy o stały faktor 1,44 = 499 790 x 1,44 = 719 698 NOK
Podatek od dywidend 22% 719 698 x 22% = 158 334 NOK

Po potrąceniu podatków z dywidendy 500 000 NOK pozostaje 341 666 NOK.

Porównując przykłady pensji i dywidend, jako pracownik płacisz o 29 916 NOK więcej podatku od dywidend niż od wynagrodzeń.

Suma podatków

W przypadku dywidend spółka nie płaci składek pracodawcy (AGA), ale płaci podatek 22% od zysku firmy. Dywidenda nie jest kosztem firmy tylko rozdysponowaniem zysku, natomiast pensja jest kosztem dla firmy.

Jeśli spojrzysz na opodatkowanie firmy i Ciebie jako całość, podatek wyniesie 46,7%. W tym przykładzie będzie to łącznie 299 244 NOK podatku od dywidendy.
Biorąc pod uwagę podatek od wynagrodzeń oraz AGA, które firma musi zapłacić, daje on całkowitą różnicę w wysokości 100 326 NOK podatku, wybierając dywidendy zamiast płac.
Na podstawie tego przykładu wybór może wydawać się prosty. Jest jednak więcej warunków niż podatek, na które należy zwrócić uwagę, i przyjrzymy się bliżej poniżej.

PRZECZYTAJ TEŻ  Optymalizacja podatkowa – przejście do struktury holdingu bez opodatkowania
Inne czynniki

Jest kilka czynników, na które warto zwrócić uwagę:

  • Ile pieniędzy wyjmujesz ze swojej firmy w ciągu roku?
  • Masz inne dochody, z których wyrabiasz punkty emerytalne?
  • Masz potrzebę, aby nagle wybrać środki z firmy, czy planujesz swoje wydatki prywatne?

Podstawowa zasada mówi, że opłacalne jest wypłacanie pieniędzy z firmy jako wynagrodzenia maksymalnie do 617 500 NOK brutto.
Wynika to z progresji podatku trinnskatt. Jak widać poniżej od dochodu powyżej 617 500 płacimy dodatkowe 9% podatku, co naszym zdaniem jest już niekorzystne.

Trinnksatt dzieli się na następujące przedziały:

Dochód w przedziale 0 – 174 500 NOK: brak podatku
Krok 1: Dochód między 174,500 NOK – 245,650 NOK: 1,9% podatku
Krok 2: Dochód między 245,650 NOK – 617,500: 4,2% podatku
Krok 3: Dochód między 617 500 NOK – 964 800: Podatek w wysokości 13,2%
Krok 4: Dochód powyżej 964 NOK 800: 16,2% podatku

Emerytury i ubezpieczenia społeczne

Należy pamiętać, że wypłata środków z firmy jako dywidenda nie daje punktów emerytalnych.
Dla osób urodzonych w 1963 r. lub później emerytura zostanie obliczona na podstawie dochodu będącego podstawą wymiaru emerytury. Każdego roku możesz zarobić do 7,1-krotności podstawowej kwoty ubezpieczenia społecznego (grunnbeløp). Oznacza to, że możesz wyrobić podstawę do emerytury do 687 869 NOK.
Z tego 18,1% przypada na Twoją emeryturę każdego roku. Za każde 100 koron, które bierzesz w wynagrodzeniu, otrzymujesz 18,1 NOK emerytury. Jeśli emerytura jest dla Ciebie ważnym czynnikiem to 687 869 NOK powinno być Twoją granicą dla pensji z własnej firmy.

Jeśli ktoś zdecyduje się na wypłatę dywidendy, ryzykuje gorsze świadczenia w przypadku niepełnosprawności i choroby. Tylko wypłaty w formie wynagrodzenia dają prawo do świadczeń socjalnych.

Podsumowanie

Jak widzisz jest wiele czynników na które warto zwrócić uwagę. Jeśli Twoja firma zarabia więcej niż Ty sam wydajesz i część środków chciałbyś reinwestować lub oszczędzać, pomyśl o strukturze holdingu. Warto zrobić to już na początku swojej działalności, gdyż potem może to być kosztowny proces.

Nie jesteś pewny, czy prowadzisz swoją firmę w sposób optymalny pod względem podatków? Zapraszamy na konsultację.

Przykład

Standardowo właściciele firmy decydują się na wypłatę dywidendy po rozliczeniu rocznym danego roku podatkowego. Na podstawie danych z księgowości – rachunku zysków i strat oraz bilansu księgowy lub rewizor może pomoc oszacować maksymalna kwotę dywidendy jaka może wybrać właściciel firmy ze spółki tak aby jej płynność została nienaruszona. Jest to podstawowy warunek do tego, aby w sposób zgodny z prawem i bezpieczny dla spółki wypłacić dywidendę.

Jeżeli właścicielem spółki jest osoba fizyczna to taka dywidenda zostanie opodatkować przez Skatteetaten stawka 31,68% (w 2022 prawdopodobnie stawka wyniesie 35,2%) i zapłaci ja bezpośrednio osoba fizyczna przy rozliczeniu roku podatkowego w którym to dywidenda została wypłacona.

Możemy to pokazać na przykładzie:

  1. Firma ma zarobek 100,000 NOK na koniec roku podatkowego.
  2. Opłaca podatek 22% od dochodu, także zostaje jej 78,000 NOK.
  3. Księgowy wylicza ze całość kwoty 78,000 NOK może zostać wypłacone w formie dywidendy i właściciel podejmuje taka decyzje.
  4. Właściciel przy podjęciu decyzji musi zwołać zgromadzenie akcjonariuszy i zdecydować o kwocie wybrania dywidendy i w tym samym czasie również zwykle zatwierdza się rozliczenie roczne spółki. Z takiego spotkania musi zostać sporządzony protokole.
  5. Właściciel przelewa na swoje konto prywatne z konta spółki kwotę dywidendy, czyli 78,000 NOK.
  6. Kwota w całości trafia na konto właściciela, po czym w roku kolejnym przy okazji rozliczenia rocznego właściciel musi zapłacić podatek od wybranej dywidendy, czyli na ten moment 31,68% z kwoty 78,000 NOK.

Wyplata dywidendy może nastąpić również w trakcie roku podatkowego. Wszystkie procedury są identyczne jak te opisane powyżej – decyzja musi być podjęta na stan wyników firmy i możliwości na dany okres – czyli jak właściciel chce wybrać dywidendę np. 10 sierpnia to księgowy powinien mieć pełna wiedze nt. sytuacji w firmie do tego momentu a przynajmniej do 31.07, aby moc realnie ocenić sytuacje w firmie i przedstawić możliwości co do wybrania dywidendy.

Dywidenda w strukturze spółek

W sytuacji, gdzie właścicielem danej spółki jest inna spółka (np. spółka holdingowa) taka dywidenda jest opodatkowana w inny sposób. Opisuje się ten proces jako proces bez podatku od dywidendy. Natomiast wylicza się ten podatek na podstawie następującego wyliczenia:

  1. należy wziąć 3% z kwoty dywidendy, czyli 3% z 78,000 NOK
  2. kwota 2 340 NOK jest podstawa do opodatkowania stawka 22% czyli realny podatek do zapłaty przy wybraniu dywidendy w strukturze, gdzie właścicielem spółki jest inna spółka akcyjna wyniesie w tym przykładzie 514,8 NOK.

Warto wziąć pod uwagę ze te pieniądze z dywidendy pozostają „w rękach” innej spółki także stad to niższe opodatkowanie, gdyż pieniądze nie trafiają w ręce osoby fizycznej.

Chcesz otrzymywać powiadomienia o najnowszych artykułach?

Nie wysyłamy spamu. Cenimy Twoją prywatność.

Zapisz się na newsletter i bądź na bieżąco!

Klikając Zapisz się, potwierdzasz, że zgadzasz się z naszymi Warunkami i Zasadami.

Sebastian Welk

Sebastian Welk

Autorisert regnskapsfører/ Daglig leder

Zastanawiasz się czy kwestie poruszone w artykule mają zastosowanie w Twojej firmie?

Umówmy się na konsultację.