Masz spółkę AS, mieszkanie i trochę odłożone na koncie. Na koniec roku okazuje się, że Norwegia chce od tego wszystkiego podatek, mimo że nic nie sprzedałeś i nic nie zarobiłeś na samym posiadaniu. To formuesskatt, podatek od majątku netto, i dla właściciela firmy potrafi być pozycją, o której łatwo zapomnieć, dopóki nie wpadnie do rozliczenia.
Dobra wiadomość: formuesskatt zaczyna się dopiero powyżej konkretnego progu, a spora część majątku firmowego liczy się z rabatem, nie od pełnej wartości. Gorsza: w 2026 zmieniły się i próg, i podział stawki między gminę a państwo, więc liczby z poradników sprzed roku już nie pasują. Poniżej masz aktualny stan na 2026: ile wynosi próg, jak liczy się stawkę, i jak wycenia się to, co masz w firmie i prywatnie.
Czym jest formuesskatt i kogo dotyczy
Formuesskatt to podatek od majątku netto, czyli od tego, co Ci zostaje po odjęciu długów. Nie płacisz od dochodu ani od obrotu firmy, tylko od stanu posiadania na 31 grudnia danego roku. Data wyceny to osobna kwestia i dla udziałów w nienotowanej norweskiej AS jest inna, o czym niżej. Liczy się: nieruchomości, akcje i udziały, środki trwałe w działalności, gotówka na kontach, fundusze, kryptowaluty, samochody. Od wartości podatkowej aktywów odejmujesz długi podlegające odliczeniu. Część długu przypisana aktywom z rabatem podlega przy tym obowiązkowej redukcji. To, co zostaje, jest podstawą.
Spółka AS sama formuesskattu nie płaci. Zwolnienie nie obejmuje przy tym wszystkich podmiotów, które nie są osobami fizycznymi. Ale uwaga, bo tu jest pułapka dla właściciela firmy: udziały w Twojej AS to część Twojego prywatnego majątku i mogą podlegać formuesskatt u Ciebie jako osoby fizycznej. Wartość spółki przekłada się więc na Twój majątek netto i na Twój podatek od majątku. Jeśli prowadzisz jednoosobową działalność ENK, majątek firmowy i prywatny i tak liczą się razem, bo ENK nie jest osobnym podatnikiem. W obu przypadkach to Ty, jako osoba, jesteś po stronie, która płaci.
Jako rezydent podatkowy Norwegii zasadniczo podlegasz formuesskatt od majątku globalnego. Jako nierezydent możesz podlegać ograniczonemu obowiązkowi od określonego majątku w Norwegii, na przykład od nieruchomości. Jeśli dopiero ustalasz, gdzie podlegasz opodatkowaniu, zacznij od tego, jak działa rezydencja podatkowa w Norwegii, bo to ona decyduje, czy Norwegia sięga po cały Twój majątek, w tym ten poza krajem.
Próg formuesskatt 2026: od ilu zaczynasz płacić
Podatek naliczasz dopiero od nadwyżki ponad próg, nazywany bunnfradrag. Na 2026 wynosi on:
- 1 900 000 NOK dla osoby rozliczającej się samodzielnie,
- 3 800 000 NOK dla małżeństwa rozliczanego wspólnie (czyli podwojony próg).
To wzrost względem 2025, kiedy próg dla osoby wynosił 1 760 000 NOK. Jeśli Twój majątek netto mieści się poniżej progu, formuesskattu nie płacisz w ogóle. Dopiero każda korona ponad 1,9 mln wchodzi do podstawy.
Przykład: masz podatkowy majątek netto 2,4 mln NOK i rozliczasz się sam. Podatek liczysz nie od 2,4 mln, tylko od nadwyżki, czyli od 500 000 NOK.
Stawka 2026: gmina plus państwo, dwa progi
Formuesskatt składa się z dwóch części: tej, która idzie do gminy (kommune), i tej do państwa (stat). Razem dają stawkę łączną, i to ona ma dla Ciebie znaczenie w portfelu. W 2026 jest tak:
| Część podatkowego majątku netto | Gmina (stawka maksymalna) | Państwo | Razem |
|---|---|---|---|
| Trinn 1: od 1,9 mln do 21,5 mln NOK | 0,35% | 0,65% | 1,00% |
| Trinn 2: nadwyżka ponad 21,5 mln NOK | 0,35% | 0,75% | 1,10% |
Dla małżeństwa próg drugiego trinu to 43 mln NOK majątku łącznego. Granica 21,5 mln NOK dotyczy całego podatkowego majątku netto, przed odjęciem bunnfradrag. Stawka gminna 0,35 procent jest stawką maksymalną, gmina może przyjąć niższą.
Tu jest zmiana, która myli liczących po staremu: łączna stawka 1,00 i 1,10 procent została taka sama jak w 2025, ale przesunął się podział między gminę a państwo. W 2025 maksymalna stawka gminna wynosiła 0,525 procent, a państwowa 0,475 albo 0,575 procent. Od 2026 gmina dostaje mniej (maksymalnie 0,35 procent), a państwo więcej. Łączne stawki maksymalne zostały takie same, ale kwota podatku może się zmienić razem z progami i wyceną majątku. Jeśli widzisz w starym poradniku rozbicie 0,7 plus 0,4 albo 0,525 plus 0,475, to są nieaktualne liczby.
Wracając do przykładu: przy podatkowym majątku netto 2,4 mln NOK i stawce gminnej 0,35 procent nadwyżka wynosi 500 000 NOK, stawka łączna 1,00 procent, a podatek 5 000 NOK rocznie. Kwota 2,4 mln to wartość podatkowa, czyli już po rabatach. Prosto, dopóki nie wchodzą w grę rabaty wyceny, a one zmieniają wszystko.
Wycena majątku: dlaczego rzadko płacisz od pełnej wartości
Najważniejsza rzecz przy formuesskatt: większość majątku nie wchodzi do podstawy w pełnej wartości rynkowej. Norwegia stosuje verdsettingsrabatt, czyli rabaty wyceny, które celowo zaniżają podstawę dla niektórych aktywów. To dlatego dwie osoby z tym samym majątkiem rynkowym mogą zapłacić zupełnie inny podatek, zależnie od tego, w czym ten majątek trzymają.
Tak wyglądają zasady wyceny na 2026:
| Składnik majątku | Liczone do podstawy | Rabat |
|---|---|---|
| Akcje i udziały (aksjer) | 80% wartości | 20% |
| Nieruchomość komercyjna posiadana bezpośrednio (odrębne zasady ustalania wartości przed rabatem) | 80% wartości | 20% |
| Kwalifikujące się środki trwałe posiadane bezpośrednio, np. w ENK (driftsmidler) | 70% wartości | 30% |
| Mieszkanie własne (primærbolig) do 14 mln NOK | 25% wartości rynkowej | 75% |
| Mieszkanie własne, nadwyżka ponad 14 mln NOK | 70% wartości rynkowej | 30% |
| Norweskie sekundærbolig | 100% wartości obliczonej lub udokumentowanej | brak |
| Depozyty bankowe | 100% wartości | brak |
| Fizyczna gotówka | 100% wartości, z odrębną kwotą wolną 3 000 NOK | brak |
| Kryptowaluty posiadane prywatnie (wartość rynkowa na koniec roku) | 100% wartości | brak |
Tabela pokazuje, jaka część wartości wchodzi do podstawy podatku. Akcje wykazujesz w deklaracji przed rabatem, a dług w pełnej kwocie, bo rabat na akcje i redukcję długu urząd nalicza sam. Wartość podatkowa nieruchomości w deklaracji uwzględnia już rabat.
Rabat przy mieszkaniu własnym działa krańcowo: do 14 mln NOK do podstawy wchodzi 25 procent wartości, a dopiero od nadwyżki ponad ten próg liczy się 70 procent. Domek rekreacyjny (fritidsbolig) rządzi się osobnymi zasadami wyceny, których nie ma w tabeli rabatów, więc jego wartość podatkową sprawdź w swoim skattemeldingu.
Co to znaczy w praktyce dla właściciela firmy. Twoje udziały w AS liczą się w 80 procentach wartości, więc realne obciążenie jest niższe, niż gdybyś tę samą wartość trzymał na rachunku bankowym. Przy AS nie łączysz rabatu na udziały z rabatem na środki trwałe spółki. Kryptowaluty posiadane prywatnie uwzględniasz według pełnej wartości rynkowej na koniec roku, o czym łatwo zapomnieć. Aktywa związane z działalnością wymagają odrębnej klasyfikacji. Nowe obowiązki raportowania kryptowalut obejmują dane za 2026, z pierwszym raportowaniem w 2027. Jak fiskus traktuje cyfrowe aktywa, rozkładamy w tekście o opodatkowaniu kryptowalut w Norwegii.
To prowadzi do prostego wniosku, który warto przeliczyć z księgowym: na wysokość podatku wpływają wartość i struktura majątku, odliczalne długi oraz progi. Te same pieniądze w udziałach firmowych obciążone są lżej niż leżące na rachunku.
Aksjerabatt: jak liczy się majątek firmowy
To, co potocznie nazywa się aksjerabatt, to właśnie ten rabat wyceny dla akcji i udziałów. W 2026 wynosi 20 procent, czyli do podstawy formuesskattu wchodzi 80 procent wartości.
Punkt, w którym łatwo się pomylić: wartość Twoich udziałów w AS dla celów formuesskatt nie jest tym, co chciałby za nie kupiec. Bierze się ją z wartości majątkowej spółki, czyli z jej aktywów netto według zasad podatkowych, a nie z wyceny rynkowej biznesu. Dla nienotowanej norweskiej AS w rozliczeniu za 2026 zasadniczo wykorzystuje się wartość podatkową spółki na 1 stycznia 2026. Obowiązują wyjątki, między innymi przy określonych zmianach kapitału.
Spółka usługowa z niewielkim majątkiem i dużymi zyskami może mieć niską wartość do formuesskatt, mimo że realnie jest sporo warta. Spółka z dużym majątkiem trwałym, na przykład z nieruchomością albo maszynami, da wyższą podstawę. To kolejny powód, dla którego forma, w jakiej trzymasz majątek, ma znaczenie. Jeśli dopiero wybierasz między formami działalności, różnice między AS a NUF w Norwegii dotykają również tego, jak Twój majątek trafia do rozliczenia.
Pamiętaj też, że formuesskatt to jedna strona medalu, a opodatkowanie tego, co wyciągasz z firmy, to druga. Wypłata zysku ze spółki rządzi się osobnymi zasadami, które opisujemy przy opodatkowaniu dywidend w Norwegii.
Majątek za granicą też się liczy
Jeśli jesteś rezydentem podatkowym Norwegii, formuesskatt obejmuje Twój majątek globalnie, nie tylko ten w Norwegii. Mieszkanie w Polsce, działka, oszczędności na zagranicznym koncie, udziały w polskiej spółce: to wszystko w teorii wchodzi do podstawy. Zasady wyceny są przy tym odrębne:
| Majątek w Polsce | Jak się go wycenia |
|---|---|
| Mieszkanie, pierwsze ustalenie wartości podatkowej | Zasadniczo 30 procent kosztu nabycia z gruntem albo wartości rynkowej, według zasad dla zagranicznych mieszkań i domków rekreacyjnych |
| Mieszkanie, kolejne lata | Wcześniej ustalona wartość, z obowiązkowymi korektami: po ulepszeniach albo rozbudowie i po uchwalonych aktualizacjach rocznych |
| Mieszkanie, gdy wartość podatkowa przekracza 30 procent udokumentowanej wartości rynkowej | Możesz żądać jej obniżenia |
| Nienotowane udziały w zagranicznej spółce | Zasadniczo 80 procent przewidywanej ceny sprzedaży na koniec roku. Zastosowanie norweskiej metody majątkowej wymaga odpowiedniego udokumentowania i Twojego żądania |
I tu ważna rzecz, o której łatwo pomyśleć odwrotnie: umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między Norwegią a Polską nie obejmuje podatku od majątku, tylko podatki dochodowe. Norweski rząd zapisał to wprost w uzasadnieniu do tej umowy: konwencja dotyczy wyłącznie podatku dochodowego i nie narusza prawa Norwegii do poboru formuesskatt. Nie licz więc na to, że umowa ochroni Twoje mieszkanie w Polsce przed norweskim podatkiem od majątku. Punkt wyjścia jest taki, że majątek zagraniczny deklarujesz. Pominięcie go to nie oszczędność, tylko ryzyko korekty i odsetek, gdy urząd dotrze do danych.
Pamiętaj też, że sam wyjazd z Norwegii nie kończy obowiązku z dnia na dzień. Po co najmniej 10 latach rezydencji obowiązek zasadniczo trwa przez rok wyjazdu i minimum trzy kolejne lata. Wymagane są między innymi limit 61 dni pobytu rocznie i spełnienie warunku niedysponowania mieszkaniem. Umowa z Polską nie kończy obowiązku majątkowego.
Zaktualizowany model wyceny mieszkań w Norwegii od 2026
Jedna rzecz, na którą warto mieć oko: od 2026 do szacowania wartości nieruchomości mieszkalnych stosuje się zaktualizowany model statystyczny. Uwzględnia on dokładniejsze dane o lokalizacji nieruchomości. Skutek dla Ciebie jest taki, że wycena Twojego mieszkania do celów podatkowych może się zmienić względem poprzednich lat, nawet jeśli nic z nim nie zrobiłeś. Przy przygotowaniu zaliczek na 2026 przyjęto wzrost wartości mieszkań o 9,8 procent względem końca 2024. Ostateczna wycena wymaga osobnego sprawdzenia. Warto sprawdzić, czy podstawa dla Twojej nieruchomości w rozliczeniu zgadza się z rzeczywistością, bo zawyżona wycena to zawyżony podatek.
Co realnie możesz z tym zrobić
Formuesskatt nie jest podatkiem, który da się obejść trikiem, ale jest podatkiem, który da się policzyć i zaplanować. Trzy rzeczy, które mają znaczenie:
- Długi obniżają podstawę. Liczy się majątek netto, więc długi podlegające odliczeniu pomniejszają to, od czego płacisz. Nie zawsze odlicza się cały dług: część przypisana aktywom z rabatem, między innymi akcjom i środkom trwałym, podlega obowiązkowej redukcji. Pilnuj, żeby długi były poprawnie wykazane.
- Forma majątku decyduje o stawce efektywnej. Udziały firmowe i mieszkanie własne są wyceniane łagodniej niż depozyty bankowe i norweskie sekundærbolig. To nie znaczy, że masz upychać wszystko w jednym miejscu, ale warto wiedzieć, gdzie podatek jest niższy.
- Próg jest na osobę. Małżeństwo ma podwojony bunnfradrag. U małżonków opodatkowanych wspólnie liczy się łączny majątek, a jego podział między nich nie zmienia łącznego formuesskatt.
Sens prowadzenia tego z księgowym jest prosty: poprawnie wykazany majątek, ujęte długi i wartość udziałów wykazana przed rabatem oznaczają, że płacisz dokładnie tyle, ile trzeba, ani korony więcej z powodu błędu w deklaracji. Jeśli dopiero układasz firmę w Norwegii albo rozważasz jej rejestrację, ten podatek warto wziąć pod uwagę już na etapie rejestracji firmy w Norwegii, bo struktura, którą wybierzesz, zostaje z Tobą na lata.
Potrzebujesz pomocy?
Jeśli chcesz mieć pewność, że Twój majątek jest wykazany poprawnie, długi ujęte, a udziały w spółce wycenione według właściwych zasad, umów bezpłatną konsultację i przejdziemy przez Twoje rozliczenie razem.
Źródło: Skatteetaten, Formuesskatt og verdsettingsrabatter.
Najczęstsze pytania (FAQ)
Od jakiej kwoty płaci się formuesskatt w 2026?
Od majątku netto powyżej 1 900 000 NOK dla osoby rozliczającej się samodzielnie i 3 800 000 NOK dla małżeństwa rozliczanego wspólnie. Poniżej tego progu podatku nie ma. Naliczasz go tylko od nadwyżki ponad próg.
Ile wynosi stawka formuesskatt 2026?
Przy maksymalnej stawce gminnej płacisz 1,00 procent od części majątku netto między 1,9 a 21,5 mln NOK oraz 1,10 procent od nadwyżki ponad 21,5 mln NOK. Te przedziały dotyczą rozliczenia indywidualnego, dla małżonków opodatkowanych łącznie to od 3,8 do 43 mln NOK oraz powyżej 43 mln NOK. Stawka dzieli się na część gminną (maksymalnie 0,35 procent, gmina może przyjąć niższą) i państwową (0,65 lub 0,75 procent). Łączna stawka nie zmieniła się względem 2025, zmienił się tylko podział między gminę a państwo.
Czy moja spółka AS płaci formuesskatt?
Nie, spółka AS nie płaci formuesskatt. Ale wartość Twoich udziałów w AS wlicza się do Twojego prywatnego majątku, więc spółka pośrednio podnosi Twoją podstawę. Udziały liczone są w 80 procentach wartości (rabat 20 procent). Rabat 30 procent dotyczy kwalifikujących się środków trwałych posiadanych bezpośrednio, na przykład w ENK. Nie dodaje się go do rabatu 20 procent na udziały w AS.
Jak wycenia się majątek do formuesskatt?
Większość aktywów nie wchodzi w pełnej wartości. Akcje i udziały liczone są w 80 procentach, kwalifikujące się środki trwałe posiadane bezpośrednio w 70 procentach, mieszkanie własne do 14 mln NOK tylko w 25 procentach wartości rynkowej, a nadwyżka powyżej 14 mln w 70 procentach. Depozyty bankowe i norweskie sekundærbolig liczą się w pełni, bez rabatu. Fizyczna gotówka ma odrębną kwotę wolną 3 000 NOK. W deklaracji nie pomniejszaj ponownie wartości akcji ani długu, bo rabat na akcje i redukcję długu urząd nalicza automatycznie.
Czy majątek poza Norwegią też podlega formuesskatt?
Tak. Rezydent podatkowy Norwegii deklaruje majątek globalnie, w tym nieruchomości i oszczędności za granicą. Umowa polsko-norweska nie pomaga, bo obejmuje wyłącznie podatki dochodowe i nie dotyczy podatku od majątku. Także nierezydent może podlegać formuesskatt od określonego majątku w Norwegii, na przykład od posiadanej tam nieruchomości.