Interesuje Cię opodatkowanie dywidend w Norwegii i chcesz wiedzieć, jak obliczyć rzeczywistą stawkę podatkową? Norweski system wprowadza tak zwany model akcjonariusza (Aksjonærmodellen), który obejmuje osoby fizyczne inwestujące w spółki akcyjne (AS). Ten model pozwala skorzystać z mechanizmu osłony podatkowej (skjermingsfradrag), choć w praktyce wyłączenie z opodatkowania często okazuje się niewielkie. Poniżej przedstawiamy przykłady i szczegóły, abyś lepiej zrozumiał, jak planować dystrybucję zysków.
Jak działa model akcjonariusza?
Model akcjonariusza zakłada, że dywidenda otrzymana przez osobę fizyczną w Norwegii podlega dodatkowej daninie. Co więcej, każdy inwestor może skorzystać z osłony podatkowej, czyli kwoty, która obniża podstawę opodatkowania dywidendy. Osłona wynika z iloczynu wysokości kapitału własnego w spółce i stopy skjermingsrente, jednak nie przekłada się to na znaczące zwolnienie z podatku.
Przykład wyliczenia podatku od dywidend
Załóżmy, że w 2024 roku wpłaciłeś 30 000 NOK kapitału własnego i otrzymałeś 50 000 NOK dywidendy. Jeśli stopa osłony podatkowej wynosi 0,7%, obliczenia przebiegają w kilku krokach:
- Skjermingsfradrag:
30 000 NOK × 0,7% = 210 NOK - Podstawa opodatkowania dywidendy:
50 000 NOK – 210 NOK = 49 790 NOK - Dostosowanie (współczynnik 1,72):
49 790 NOK × 1,72 = 85 639 NOK - Obliczenie podatku (22%):
85 639 NOK × 22% = 18 841 NOK
W rezultacie podatek wynosi 18 841 NOK, co odpowiada efektywnej stawce około 37,8% na poziomie akcjonariusza. Wiele osób zakłada, że to tylko 22%, jednak w rzeczywistości kończy się na prawie 38%.
Podwójne opodatkowanie zysków
Zyski są najpierw opodatkowane na poziomie spółki (stawka 22%), a dopiero później akcjonariusze płacą podatek od wypłaconej dywidendy. W praktyce łączne obciążenie może sięgać około 51,5%, dlatego warto pamiętać o tym podczas planowania finansowego i wypłat z firmy.
Znaczenie mechanizmu osłony podatkowej
Osłona podatkowa (skjermingsfradrag) pozwala wykluczyć niewielką część dywidendy z opodatkowania. Wprawdzie mechanizm ten chroni inwestorów przed podwójnym opodatkowaniem całej dywidendy, ale w praktyce nie niweluje wysokich stawek. Z tego powodu należy dokładnie przeanalizować kwoty wprowadzane jako kapitał własny i uwzględnić aktualną stopę skjermingsrente.
Podsumowanie
Opodatkowanie dywidend Norwegia funkcjonuje według modelu akcjonariusza, który łączy podatek płacony przez spółkę z podatkiem nakładanym na osobę fizyczną. Mimo istnienia mechanizmu osłony podatkowej, finalna stawka potrafi osiągnąć znaczną wysokość. Właściciele firm powinni więc starannie planować strategie wypłat zysków oraz przewidywać wszystkie koszty podatkowe. Jeżeli potrzebujesz wsparcia w zakresie podatków, dywidend i planowania finansowego, skontaktuj się z naszym biurem rachunkowym w Oslo – pomożemy Ci zoptymalizować strukturę kosztów i uniknąć nieprzyjemnych niespodzianek.
