W tym wpisie zostaną omówione kluczowe zasady i warunki, jakie należy spełnić przy udzielaniu pożyczek w spółkach. Dowiesz się istotnych informacji na temat:

• Pożyczek między spółkami bez relacji koncernowych
• Pożyczek w ramach jednej grupy spółek
• Pożyczek między spółką a pracownikami niepowiązanymi z właścicielami spółki
• Pożyczek między spółką a pracownikami powiązanymi ze spółką lub osobami powiązanymi
• Pożyczek właściciela do spółki
• Oraz o obowiązkach właściciela spółki wobec Skattemelding

Pożyczki bez relacji koncernowych

Pożyczka między spółkami (bez konsernu, czyli np. bez relacji spółka matka-córka, córka-córka itp.), może dotyczyć różnych sytuacji. Przykładowo, gdy ten sam właściciel jako osoba fizyczna posiada dwie oddzielne, niepowiązane spółki lub gdy pożyczka jest udzielana między spółkami z różnymi właścicielami.

Pożyczka powinna być realizowana zgodnie z zasadami rynkowymi. Właściciel firmy udzielającej pożyczki powinien zapewnić, aby w momencie udzielenia pożyczki firma dysponowała wystarczającym kapitałem. Kapitał ten powinien umożliwiać udzielenie pożyczki oraz jednoczesne regulowanie bieżących zobowiązań finansowych. Warunki pożyczki muszą odzwierciedlać warunki rynkowe, co oznacza konieczność uwzględnienia obecnej stawki NIBOR plus dodatkowa marża (0,5-1,5%). Na przykład, jeśli 3-miesięczny NIBOR wynosi 4,74%, oprocentowanie pożyczki powinno wynosić co najmniej 5,24%: https://www.ssb.no/statbank/table/10701

Zabezpieczenie pożyczki jest kluczowe, zwłaszcza przy wyższych kwotach. Spółka udzielająca pożyczki powinna uzyskać od pożyczkobiorcy gwarancje spłaty, np. w formie zabezpieczenia na nieruchomości spółki, akcjach spółki lub osobistych gwarancjach właścicieli spółki. Czas trwania pożyczki powinien być ustalony rynkowo, zwykle nie przekraczając 5 lat.

Niedotrzymanie tych warunków może prowadzić do konsekwencji w postaci zgłoszenia nielegalnej pożyczki. W przypadku znaczących kwot, brak odpowiedniego zabezpieczenia (np. hipoteki) może sprawić, że pożyczka zostanie uznana za niezgodną z prawem, narażając właściciela firmy udzielającej pożyczki na poważne ryzyko w przypadku niewypłacalności pożyczkobiorcy.

Pożyczki w ramach jednej grupy spółek (np. córka-córka, matka-córka itp.)

Zasady są podobne do wyżej wymienionych, jednak w takich przypadkach nie jest wymagane dodatkowe zabezpieczenie pożyczki.

Pożyczki między spółką a pracownikami niepowiązanymi z właścicielami spółki

Jeśli takie pożyczki mają miejsce, firma powinna rozważyć następujące kwestie:

1. Stworzenie regulaminu pożyczek określającego, kto i na jakich warunkach może otrzymać pożyczkę, np. wszyscy pracownicy na umowach na czas nieokreślony, zależnie od stażu pracy, z określonym budżetem firmy na pożyczki itp.
2. Zapewnienie odpowiedniego kapitału, umożliwiającego udzielanie pożyczek.
3. Ustalenie oprocentowania, zalecane jest oparcie się na stawce NIBOR plus marża, szczególnie przy większych kwotach warto rozważyć dodatkowe zabezpieczenia. Spłata może być realizowana poprzez comiesięczne potrącenia z wynagrodzenia.

Pożyczki między spółką a pracownikami powiązanymi ze spółką lub osobami powiązanymi

Takie pożyczki są niedopuszczalne w spółkach. Należy je traktować jako wypłatę lub nielegalną dywidendę, od której należy zapłacić podatek.

Pożyczka właściciela do spółki

Właściciel spółki może wnieść dodatkowy kapitał w formie pożyczki. Warunki takiej pożyczki powinny obejmować:

1. Podpisanie umowy o udzielenie pożyczki.
2. Warunki pożyczki mogą być preferencyjne, np. właściciel może pożyczyć pieniądze na 0%.
3. Maksymalne oprocentowanie pożyczki nie powinno przekraczać tzw. Normrenter https://www.skatteetaten.no/satser/normrente-for-beskatning-av-rimelige-lan-hos-arbeidsgiver/

W przypadku wyższego oprocentowania, zyski kapitałowe powinny być zgłaszane w taki sposób, aby opłacić pełne składki, podobnie jak w przypadku wynagrodzenia. Oprocentowanie do poziomu normrenter podlega opodatkowaniu od zysków kapitałowych na poziomie 22%. Dlatego właścicielowi nie opłaca się pożyczać pieniędzy dla spółki na wyższy procent niż normrenter.

Rozliczenie prywatne pożyczek: obowiązki właściciela spółki wobec Skattemelding

Właściciel spółki, który pożycza środki, powinien zgłosić w swoim rozliczeniu prywatnym (Skattemelding) następujące informacje:

1. Kwotę udzielonej pożyczki spółce.
2. Zarobek z otrzymanych odsetek w danym roku podatkowym.
3. Otrzymane odsetki należy zgłosić i opodatkować.

Jeżeli potrzebujesz pomocy w prywatnym rozliczeniu to skontaktuj się z nami. Udzielimy Tobie wsparcia związanego ze wszystkim formalnościami.