Zrozumienie zagadnienia które towary lub usługi są zwolnione z opodatkowania VAT, a które zupełnie nie podlegają opodatkowaniu, może być problematyczne. Przykładem mogą być książki, które są zwolnione z opodatkowania VAT.

Sprzedaż towarów i usług w Norwegii jest objęta podatkiem VAT. Istnieją jednak pewne wyjątki. Poniżej przestawiliśmy szereg zasad, które o tym decydują.

Zupełnie nie podlega opodatkowaniu VAT

Zarówno towary i usługi, które są zwolnione z opodatkowania zupełnie też jemu nie podlegają, a wartość VAT jest ustalona na 0%. Może się wydawać, że nie ma znaczenia, której stawki użyjesz. Jednak gdy sprzedaż nie podlega opodatkowaniu, oznacza to, że po prostu nie jest objęta ustawą o podatku VAT. Zasada ta powinna być stosowana w przypadku, kiedy cała sprzedaż wykracza poza system VAT, w przeciwieństwie do sprzedaży zwolnionej z opodatkowania, która podlega przepisom VAT.

Firmy i organizacje, które mają sprzedaż, która nie podlega pod system VAT, nie mogą zarejestrować się w Rejestrze VAT, ani też nie mogą uzyskać odliczenia podatku VAT od zakupionych towarów lub usług dla swojej firmy. W dalszej części omówimy rodzaje takich towarów i usług.

Zwolnienie z opodatkowania

Firmy, które sprzedają towary lub usługi które są zwolnione z opodatkowania, nie mogą dodawać podatku VAT na swoich fakturach, ale nadal mają możliwość odliczenia podatku VAT za produkty i usługi zakupione do firmy. W ten sposób mogą odzyskać podatek vat jaki ponieśli na rzecz zakupu produktów i usług.

Firmy, które prowadzą sprzedaż wolną od podatku, powinny się zarejestrować w Rejestrze VAT, tak jak inne przedsiębiorstwa, gdy suma sprzedaży wolnej od podatku przekroczy 50 000 NOK w okresie 12 miesięcy. Firma może również prowadzić sprzedaż niepodlegająca pod system VAT, więc w praktyce mogą mieć miejsce trzy formy sprzedaży w jednej i tej samej firmie. Należy zauważyć, że wydatki związane z tą częścią operacji, które odnoszą się do sprzedaży towarów i usług, które kompletnie nie podlegają opodatkowaniu, nie powodują odliczeń podatku VAT.

Ponieważ przedsiębiorstwo nie ma żadnego wychodzącego podatku VAT, który należałoby zapłacić państwu, otrzyma zwrot podatku z tytułu poniesionych opodatkowanych kosztów.

Jakie towary i usługi nie podlegają pod system VAT?

Tutaj opiszemy, jakie rodzaje sprzedaży są poza prawem VAT. Ważne jest aby określić, czy Twoja firma jest objęta prawem podatkowym, czy nie. Jeśli masz wątpliwości, skontaktuj się z nami.

Sprzedaż oraz wynajem nieruchomości, a także praw do nieruchomości

To dotyczy np. zakupu oraz sprzedaży bloków mieszklnych oraz usług, które są częścią opłaty za wynajem, takich jak woda, prąd, sprzątanie.

Należy pamiętać, że sprzedaż niektórych pojedynczych nieruchomości oraz usług z nim związanych, podlega jednak opodatkowaniu. To dotyczy między innymi: wynajmu hoteli, parkingu, sal bankietowych, powierzchni reklamowej oraz obiektów sportowych.

Opieka zdrowotna 

Usługi medyczne są generalnie poza prawem podatkowym.

Leczenie alternatywne jest również poza prawem podatkowym, obejmuje to homeopatię, akupunkturę, naprapatię, osteopatię, refleksologię i aromaterapię. Warunkiem jest, aby terapeuta był autoryzowany lub licencjonowany do wykonywania zawodu zgodnie z Ustawą o opiece zdrowotnej, a lekarz był zarejestrowany w rejestrze dla alternatywnych lekarzy.

Niepodleganie pod prawo o podatku vat dotyczy również świadczenia usług zdrowotnych, na przykład poprzez wynajem personelu medycznego z agencji pracy tymczasowej. Ponadto, towary i usługi będące przedmiotem sprzedaży jako naturalna część opieki zdrowotnej są poza prawem o podatku vat.

Edukacja

Państwowe oraz prywatne organizacje, które zajmują się nauczaniem, nie podlegają opodatkowaniu vat. To dotyczy również rozpowszechniania usług dydaktycznych, np. za pośrednictwem agencji pracy tymczasowej. Tradycyjne nauczanie w klasach, ale również edukacja, która odbywa się w czasie wolnym, taka jak np. nauka jazdy, edukacja muzyczna, szkółki jeździeckie. Sprzedaż w stołówce w instytucjach edukacyjnych i szkołach.

Kultura

Opera, wieczór w teatrze czy sobota z dziećmi w cyrku – wszystkie te rzeczy nie podlegają pod prawo podatkowe. To dotyczy zarówno sprzedaży biletów na takie wydarzenia kulturalne, jak i rozpowszechnianie tej sprzedaży.

Finanse

Sprzedaż usług bankowych, ubezpieczeń, finansowania, zleceń płatniczych, akcji, papierów wartościowych i funduszy nie podlega opodatkowaniu vat.

Przewodnicy i  turystyka

Turystyka w formie przewodników i wycieczek z przewodnikiem po muzeach, rejsy itp. nie podlega opodatkowaniu vat.

Więcej towarów i usług, które nie podlegają pod prawo o podatku vat

• przedmioty kolekcjonerskie w postaci znaczków itp.
• loterie regulowane prawem
• pogrzeby i biskupi

Jakie towary i usługi są zwolnione z opodatkowania?

Książki

Wszystkie drukowane książki są wolne od podatku. Obejmuje to też audiobooki, ale nie e-booki.

Prasa codzienna i tygodniowa

Sprzedaż gazet jest wolna od podatku VAT. Dotyczy to codziennych i cotygodniowych gazet. Zwolnienie dotyczy tylko ostatniego zespołu sprzedaży, do klienta końcowego.

Od 1 marca 2016 r. internetowe wiadomości prasowe również zostały zwolnione z podatku VAT.

Zasada ta dotyczy również czasopism, w których baza klientów stanowi 80% zwykłych subskrybentów. Ponadto zwolnienie dotyczy wszystkich czasopism poświęconych polityce, literaturze lub religii.

Sprzedaż towarów za granicę

Towary i usługi sprzedawana za granicę są wolne od podatku, z zastrzeżeniem towarów i usług wykonywanych lub świadczonych za granicą, a nie w Norwegii. W tym przypadku osoba ubiegająca się o zwolnienie musi być w stanie udokumentować deklarację sprzedaży wraz ze zgłoszeniem celnym, oprócz dokumentów sprzedaży.

Towary do użytku w przemyśle naftowym

Zwolnienie z opodatkowania dotyczy sprzedaży do przedsiębiorstw wiertniczych i tym podobnych, a także niezbędnych usług wykonywanych na platformach lub statkach w związku z działalnością związaną z ropą naftową.

Transport

Sprzedaż następujących produktów jest wolna od podatku VAT:

• towaryiusługidoużytkunazagranicznychstatkach,czylinorweskiestatkihandlowelubbadawczewpodróżach zagranicznych o określonej wielkości lub przebywające za granicą przez ponad 14 dni,
• towary i usługi dla norweskich statków rybackich,
• towary i usługi do użytku w norweskich samolotach latających za granicą,
• transport towarów i osób bezpośrednio do lub z zagranicy, a także przewóz tego transportu.

Ponadto, istnieją zwolnienia z podatku VAT od sprzedaży następujących pojazdów, łodzi i samolotów:

• Używane pojazdy objęte obowiązkiem uiszczenia opłaty rejestracyjnej.
• Samochody elektryczne i inne pojazdy elektryczne. Muszą one być całkowicie zasilane elektrycznie, a nie hybrydowe.
• Sprzedaż statków transportowych i pasażerskich o długości co najmniej 15 metrów (10 metrów do Sił Zbrojnych, 6 metrów dla łodzi rybackich), szkolnych autobusów i łodzi, specjalistycznych łodzi do użytku w przemyśle naftowym oraz statków badawczych.
• Zaopatrzenie do wszystkich wyżej wymienionych urządzeń, z wyjątkiem narzędzi połowowych dla łodzi rybackich.

Istnieje również zwolnienie z VAT za naprawę, konserwację i magazynowanie statków, a także czarter statków w związku z przewozem pasażerów.