Kryptovalutaer er et hett tema - folk spekulerer i kryptovalutapriser, investerer langsiktig eller driver med gruvedrift ved å bruke datautstyr tilpasset dette formålet.

Mange lurer på hvordan man avgjør handel med kryptovaluta og gruvedrift for skatter. Vi vil bruke Bitcoin som eksempel, men de samme prinsippene gjelder for alle kryptovalutaer.

Ifølge skattekontoret i Norge er Bitcoin en eiendomsformue. Eierskap av kryptovaluta skal rapporteres som eiendeler i selvangivelsen. Fortjenesten fra salget av Bitcoin er imidlertid kapitalinntekt. Kapitalinntekt i Norge beskattes med 24% i 2017 og 23% fra 2018.

Hvis du eide, solgte eller "minerte" Bitcoin i 2017, bør det inkluderes i selvangivelsen.

En vanskelig oppgave for skattekontoret

Institusjoner som handler for eksempel verdipapirer i Norge plikter å rapportere til Skattekontoret opplysninger om skattytere - hva de har handlet, hva de har tjent/tapt og hvilke eiendeler de har for et gitt år. Kryptovalutabørser har imidlertid ikke denne forpliktelsen, da de vanligvis er plassert utenfor Norge. Skattekontoret erstatter derfor ikke skattytere i denne saken – skattyter plikter å rapportere disse opplysningene.

I tillegg, hvis du kjøpte for eksempel sertifikater som reflekterer kryptovalutakurser på Nordnets verdipapirhandelsplattform, vil informasjon om valutaene dine ved utgangen av skatteåret, overskudd eller tap automatisk bli inkludert i selvangivelsen.

På grunn av store svingninger i kryptovalutapriser kan selve selvangivelsen vise seg å være problematisk for både skattyter og kontoret. Verdien av en kryptovalutaportefølje kan vise et stort tap en dag, og så to dager senere kan situasjonen snu fullstendig og skattebetaleren kan ha en enorm fortjeneste. Dessuten er det vanskelig å få pålitelig informasjon om tilstanden til eiendeler holdt per 31. desember. Skattebetalere bør prøve å innhente erklæringer eller andre former for bevis fra børssystemer som bekrefter verdien av eiendeler på en gitt dato. Skattekontorer, ikke bare i Norge, vil trolig se etter løsninger for på den ene siden å kontrollere situasjonen og på den andre siden gi skattyter en enkel og oversiktlig oppgjørsform.

Straffer

Som med andre skattepliktige eiendeler eller inntekter, kan manglende rapportering av kryptovalutabeholdningen føre til ekstra skatt, som er en form for straff. Dette er vanligvis 30% i tillegg til eventuell skatt som ikke ble betalt på grunn av manglende rapportering.

Foreløpig er det ingen plikt til å dokumentere dine kryptovalutaer, men det forventes at skattekontoret kan kreve slik dokumentasjon.

Hvordan rapportere?

Skattyteren er forpliktet til å vise saldoen til sine kryptovalutaer per 31. desember. Alle verdier skal være i norske kroner. Det vil være hensiktsmessig å bruke dagskursen fra Norges Banks nettsider for å representere verdien i norske kroner.

Vi fører kapitalverdier (formuestilstand) i selvangivelsen i post 4.5.4 Annen skattepliktig formue.

Gevinst og tap – dersom du har kjøpt eller solgt kryptovaluta tidligere år, bør du rapportere gevinst eller tap i selvangivelsen.

Vi fører resultatet i post 3.1.12 Annen inntekt. Men tapet i post 3.3.7 Annen fradrag.

Eksempel

Skattekontoret presenterer følgende eksempel på sin nettside:

1. mai 2015 kjøpte du 100 bitcoins for 2500 kr
Den 10. desember 2015 solgte du 50 bitcoins til en pris av 3500 kr.
Ved utgangen av året har du 50 bitcoins og kursen er 3800 kr

Fortjenesteberegning:

Salg – 50 x 3500 kr = 175 000 kr
Kjøpesum – 50 x 2500 kr = 125 000 kr
Overskudd: 175 000 kr – 125 000 kr = 50 000 kr

Gevinsten på 50 solgte bitcoin er 50.000 kroner og skal føres i post 3.1.12 Annen inntekt.
De resterende 50 Bitcoins vi har har en verdi på 50 x 3 800 NOK = 190 000 NOK

Denne verdien legger vi inn i post 4.5.4 Annen skattepliktig inntekt.
Husk å bruke valutakursen på kjøpsdatoen og salgsdatoen.

Hvis du synes denne artikkelen er interessant, del den gjerne. Takk 🙂